“陰姐，今天請(qǐng)把下個(gè)月的營(yíng)銷計(jì)劃發(fā)給我喲。”自貢硬質(zhì)合金有限責(zé)任公司耐磨合金分廠成本員朱朝鵬剛對(duì)銷售室管理人員說完，又找到質(zhì)量計(jì)量材料員，“田姐，下個(gè)月到期檢測(cè)的計(jì)量器具有多少？”

日歷翻到8月30日，朱朝鵬開始了下個(gè)月的損益預(yù)算準(zhǔn)備工作。他要收集下個(gè)月的銷售數(shù)據(jù)，根據(jù)財(cái)務(wù)部每月下達(dá)的APT、鈷粉考核價(jià)和確定的主料消耗指標(biāo)，核算出主料成本，再匹配能源成本、人工成本、計(jì)量成本等數(shù)據(jù)，計(jì)算出單位產(chǎn)品成本，最后根據(jù)收入和支出，確定當(dāng)期利潤(rùn)。在形成月度損益預(yù)算報(bào)表后，報(bào)給分廠領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部，根據(jù)建議再做調(diào)整。

今年，自硬公司提出了“創(chuàng)新價(jià)值管理，提升發(fā)展質(zhì)量”的工作思路，要求管理部門不斷增強(qiáng)專業(yè)化管理能力，形成好的辦法和制度，持續(xù)提升管理效果，積極為公司創(chuàng)造價(jià)值。對(duì)財(cái)務(wù)部門，明確提出要“建立月度損益預(yù)算模式，每月實(shí)施預(yù)算申報(bào)、評(píng)審、分析，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供有力支撐。”

在公司加強(qiáng)專業(yè)管理的要求下，財(cái)務(wù)部找準(zhǔn)自己的定位，提出“預(yù)算管理要體現(xiàn)在公司效益提升上”的工作思路，并沿著這個(gè)思路把預(yù)算工作揉細(xì)了、掰碎了，一個(gè)一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體逐個(gè)講解、逐個(gè)溝通、逐個(gè)“松土”。

3月份，財(cái)務(wù)部組織13個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的相關(guān)人員討論確定了損益預(yù)算操作細(xì)則和預(yù)算表格。自3月起試運(yùn)行，從預(yù)算申報(bào)、評(píng)審、反饋、分析，與13個(gè)經(jīng)營(yíng)主體面對(duì)面溝通討論，逐個(gè)確定每個(gè)月的目標(biāo)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分解落實(shí)，報(bào)送給公司領(lǐng)導(dǎo)后，根據(jù)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的要求對(duì)每個(gè)單位進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，并將這些要求和指示，逐一再進(jìn)行反饋和落實(shí)。

但是，知易仍然行難。如今的市場(chǎng)，瞬息萬變，特別是公司主要生產(chǎn)原料APT、鈷、鉬價(jià)格大幅波動(dòng)。“千金難買早知道”，為了做好月度損益預(yù)算，將“事后”變?yōu)?ldquo;事前”，每到月末和月初，不管是分廠的成本員，還是財(cái)務(wù)部的人員，例行都要陷入一片忙亂之中，大量的數(shù)據(jù)要看、要算、要分析、要核對(duì)、要測(cè)算，既要完成當(dāng)月的財(cái)務(wù)報(bào)表和分析，又要做出下個(gè)月的損益預(yù)算。

“財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，曾經(jīng)被視為各經(jīng)營(yíng)主體業(yè)務(wù)的對(duì)立面，財(cái)務(wù)預(yù)算是加強(qiáng)內(nèi)部管控的措施之一，而內(nèi)控又會(huì)阻止業(yè)務(wù)的快速通過。”財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)蘇偉談道，“雖然公司的預(yù)算管理還處在爬坡階段，在探索中成長(zhǎng)，適配中改進(jìn)，但是經(jīng)過努力，預(yù)算的準(zhǔn)確性正在逐月提高。”

的確，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管控的指導(dǎo)和支撐作用逐步顯現(xiàn)，同時(shí)也滿足了13個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的自身需求，預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中漸漸地扎了根。

向自己要效益，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在哪里，財(cái)務(wù)預(yù)算就在哪里。公司提出，對(duì)經(jīng)營(yíng)主體，推行以“所占、所費(fèi)、所得”為價(jià)值鏈的核算模式，真正回歸經(jīng)營(yíng)本質(zhì)，步步為“盈”。財(cái)務(wù)部按照公司要求，逐一分析各經(jīng)營(yíng)主體的占用資金、固定資產(chǎn)、人均銷量、資產(chǎn)利潤(rùn)率等指標(biāo)情況，消滅虧損單位。在年初預(yù)算時(shí)就要求各單位不虧損，并納入各單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，牽引各單位找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)提升效益。到6月份，公司13個(gè)經(jīng)營(yíng)主體全部實(shí)現(xiàn)盈利，并且，預(yù)計(jì)三季度還將持續(xù)向好。

向自己要效益，經(jīng)營(yíng)主體在哪里，財(cái)務(wù)預(yù)算就在哪里。耐磨合金分廠是公司“扭虧”的重點(diǎn)，通過預(yù)算和分析，財(cái)務(wù)部提出建議：“穩(wěn)質(zhì)量、保規(guī)模”。朝這個(gè)方向做出努力后，今年上半年，分廠終于實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈。“損益預(yù)算能夠幫助分廠找到薄弱環(huán)節(jié)和明確重點(diǎn)產(chǎn)品發(fā)展方向，比如確定了分廠的盈虧平衡點(diǎn)，銷售規(guī)模要達(dá)到一定的量才能實(shí)現(xiàn)盈利，如果量上去了依然虧損，那就要看產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否合理，倒逼我們確定需要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)品，預(yù)算就是在幫助我們?nèi)绾螌?shí)現(xiàn)盈利。”分廠廠長(zhǎng)劉江說。

向自己要效益，對(duì)標(biāo)先進(jìn)在哪里，財(cái)務(wù)預(yù)算就在哪里。預(yù)算、驗(yàn)證、對(duì)標(biāo)分析、查找問題、持續(xù)改進(jìn)，這就好像一個(gè)PDCA循環(huán)。財(cái)務(wù)部牽頭對(duì)株硬、自硬、南硬粉末成本對(duì)比分析后，粉末分廠找出差距，帶著問題從裝備、工藝等方面采取措施，一方面加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)材料耗用控制和修舊利廢，輔助材料每噸下降了73元；另一方面，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)的能源管理，杜絕能源跑冒滴漏和無功消耗，上半年動(dòng)力費(fèi)用每噸下降513元。（應(yīng)曉燕）