印尼政府最近發(fā)布了關(guān)于自然資源（Sumber Daya Alam –“SDA”）出口收入（Devisa Hasil Ekspor – “DHE”）2023年第36號(hào)政府法規(guī)（以下簡(jiǎn)稱“36/2023”），并且已經(jīng)于2023年8月1日生效。

根據(jù)36/2023的規(guī)定，特定的自然資源出口商必須將其30%的出口收入（SDA DHE）存入印尼銀行賬戶，而且至少要保留三個(gè)月。這意味著出口商需要根據(jù)法規(guī)的要求在特定賬戶中將其一部分收入鎖定在印尼國(guó)內(nèi)。36/2023替代了2019年第1號(hào)政府法規(guī)（以下簡(jiǎn)稱“1/2019”）。上述兩部法規(guī)涉及相同事項(xiàng)，但是，與1/2019相比，36/2023提出了更為嚴(yán)格的要求。

法規(guī)適用范圍和要求

36/2023主要針對(duì)以下行業(yè)的出口商：

1.礦業(yè)（包括石油和天然氣、液化天然氣（LNG）、鎳礦石、煤炭及其相關(guān)產(chǎn)品）；

2.種植園業(yè)（包括棕櫚油及其相關(guān)產(chǎn)品）；

3.林業(yè)（包括橡膠木等產(chǎn)品）；

4.漁業(yè)（包括各種魚類及海產(chǎn)品）。

值得注意的是，政府目前正在起草36/2023的若干實(shí)施細(xì)則。根據(jù)36/2023，適用該法規(guī)的出口商品種類應(yīng)由財(cái)政部發(fā)布決定予以明確。2023年7月27日，財(cái)政部已經(jīng)發(fā)布了272/2023號(hào)決定，并在附錄中對(duì)適用的商品類別進(jìn)行具體規(guī)定。

法規(guī)根據(jù)出口商的出口收入金額將其分為不同類別，以區(qū)分相關(guān)出口商是否強(qiáng)制適用DHE存入于特定賬戶的要求。具體而言，出口收入至少為25萬(wàn)美元或等值貨幣的SDA出口商，必須將出口收入存入指定印尼銀行或金融機(jī)構(gòu)賬戶，SDA DHE存入可以通過(guò)以下方式：

1.印尼出口融資機(jī)構(gòu)（Lembaga Pembiayaan Ekspor Indonesia，/ “Indonesia Eximbank”）或者出口商在提供外幣服務(wù)的銀行開(kāi)立的專用賬戶；

2.任何銀行金融工具；

3.Indonesia Eximbank發(fā)行的任何金融工具；

4.印尼央行發(fā)行的任何金融工具。

根據(jù)36/2023，出口收入必須在出口商的出口海關(guān)申報(bào)單（Pemberitahuan Pabean Ekspor，簡(jiǎn)稱“PPE”）注冊(cè)后的三個(gè)月內(nèi)存入印尼銀行或金融機(jī)構(gòu)賬戶。此外，出口收入的至少30％必須存入出口商的專用賬戶中，且至少保留三個(gè)月，自存入之日起計(jì)算。

激勵(lì)措施

與1/2019相比，36/2023提供了一些激勵(lì)措施。具體而言，提供DHE存款服務(wù)的相關(guān)機(jī)構(gòu)以及將其DHE存入上述機(jī)構(gòu)的出口商，將根據(jù)適用的法律享受稅收優(yōu)惠等激勵(lì)措施。

對(duì)于實(shí)施強(qiáng)制出口收入存款的出口商而言：

1.享受出口收入存款收益稅收優(yōu)惠；

2.根據(jù)印尼貿(mào)易部規(guī)定，若被評(píng)定為信譽(yù)良好的出口商，將可以享受出口商品電子化、自動(dòng)化許可流程的出口便利措施。

出口收入存款的使用

根據(jù)36/2023，出口商可以將專用賬戶中的SDA DHE資金用于以下支付：

1.支付出口稅；

2.貸款（附有貸款協(xié)議）；

3.進(jìn)口；

4.利潤(rùn)或股息分成支付；

5.用于其他資本投資目的。

DHE新政策引發(fā)煤礦企業(yè)的關(guān)切

在煤炭商運(yùn)營(yíng)成本提高、煤炭?jī)r(jià)格下降的趨勢(shì)下，36/2023法規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致煤炭商產(chǎn)生現(xiàn)金流問(wèn)題。煤礦開(kāi)采企業(yè)表示，由于其利潤(rùn)率未達(dá)到30%，36/2023法規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致他們難以管理現(xiàn)金流，降低其對(duì)承包商和供應(yīng)商的支付能力。

印尼煤礦協(xié)會(huì)（APBI）在一份聲明中表示，煤炭?jī)r(jià)格自2022年下半年以來(lái)急劇下降，而由于采礦成本提高、通貨膨脹以及采礦權(quán)使用費(fèi)[1]的提高，煤炭開(kāi)采商的運(yùn)營(yíng)成本平均上漲了20%到25%。該協(xié)會(huì)聲稱，過(guò)去兩年間煤炭參考價(jià)格（HBA）與實(shí)際售價(jià)之間存在顯著差異，隨著礦商運(yùn)營(yíng)成本上升和煤炭?jī)r(jià)格下降，煤礦開(kāi)采企業(yè)的利潤(rùn)率變得很低，這對(duì)企業(yè)資本產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。由于進(jìn)口需求低迷和供應(yīng)過(guò)剩，印尼的低質(zhì)煤炭?jī)r(jià)格依然在下降。煤炭?jī)r(jià)格的下跌損害了東盟煤礦商的收入，同時(shí)，能源轉(zhuǎn)型政策導(dǎo)致煤炭項(xiàng)目越來(lái)越難以融資，更多壓力落在了必須減少碳排放的出口商身上，因此，煤礦商難免哀嘆這項(xiàng)法規(guī)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。

[1] IUP采礦權(quán)人的采礦權(quán)費(fèi)從3%至7%的稅率范圍上漲到了2022年8月的5%至13%；而對(duì)于IUPK特殊采礦權(quán)人，根據(jù)2022年第15號(hào)政府法規(guī)的規(guī)定，則上漲到了28%。